Ryczałt для програміста та IT: 8,5% чи 12%? Хто скільки платить у 2026
Ryczałt для програміста: 8,5% чи 12%? Від відповіді на це питання залежить кілька тисяч злотих на рік, і вона не в коді PKD, а в тому, що саме ти робиш. Пояснюю, коли IT платить 12%, коли 8,5%, як це задокументувати і чи у 2026 році ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — податок з виручки) досі виграє в liniowego для контрактів B2B.
Ставки ryczałtu в IT — що каже закон
Ставка 12% охоплює послуги, пов'язані з: виданням пакетів програмного забезпечення (PKWiU 58.29), консультуванням щодо обладнання (62.02.10), програмним забезпеченням (62.01.1), консультуванням щодо програмного забезпечення (62.02), управлінням мережами й системами (62.03.1) та обробкою даних (63.11.1). Усе, що не вміщається в цей перелік, але є послугою, — 8,5%.
Хто платить 12%
- програміст, developer, full-stack — написання й розвиток коду,
- DevOps, адміністратор систем і мереж,
- IT-консультант, який консультує щодо програмного забезпечення чи обладнання,
- data engineer, що займається обробкою даних.
Хто може платити 8,5%
- мануальний тестувальник (без написання коду для автоматизації),
- UX/UI-дизайнер, графічний дизайнер, проєктувальник інтерфейсів,
- project manager, scrum master, product owner,
- бізнес-аналітик (без проєктування програмного забезпечення),
- технічна підтримка, helpdesk,
- data analyst, який готує звіти (спірно — залежить від обсягу робіт).
Межа тонка: тестувальник, який пише автоматичні тести в коді, — це вже 62.01 і 12%. PM, який «іноді кодить», — 12% від цієї частини виручки. Urząd Skarbowy дивиться на фактичний обсяг послуг за договором і фактурами, а не на назву посади.
Як захистити ставку 8,5%
- Договір B2B — опис послуг відповідає тому, що ти робиш, без слів «programowanie», «oprogramowanie», якщо ти цього не робиш.
- Фактури — назва послуги узгоджена з договором («usługi testowania manualnego», «zarządzanie projektem»).
- Висновок GUS — заява про класифікацію PKWiU до Статистичного управління в Лодзі (Urząd Statystyczny w Łodzi), безкоштовно, відповідь за 1–2 місяці. Не зобов'язує податкову, але є вагомим аргументом.
- Індивідуальна інтерпретація (interpretacja indywidualna) — 40 zł, до 3 місяців, зобов'язує податкову у твоїй справі. Варто при виручці понад 200 000 zł на рік.
Документи для GUS і податкової подаються польською. Якщо договір у тебе англійською чи українською, опис послуг усе одно має бути точним і однаковим у всіх версіях.
Ryczałt 12% чи liniowy 19% — цифри для B2B у 2026
Програміст з фактурою 20 000 zł на місяць (240 000 zł на рік), витрати 1 500 zł на місяць, повний ZUS.
| Ryczałt 12% | Liniowy 19% | Skala | |
|---|---|---|---|
| Податок за рік | близько 26 600 zł | близько 38 200 zł | близько 45 600 zł |
| Składka zdrowotna | близько 9 200 zł | близько 9 900 zł | близько 18 100 zł |
| Разом | близько 35 800 zł | близько 48 100 zł | близько 63 700 zł |
Суми орієнтовні, після відрахування соціальних внесків ZUS. Ryczałt виграє приблизно на 12 000 zł на рік. При 8,5% різниця зростає до понад 20 000 zł. Liniowy стає виправданим лише при витратах понад 30–35% виручки (дороге обладнання, субпідрядники, автомобіль у лізингу) або з IP Box.
IP Box — 5% замість ryczałtu
Якщо ти створюєш програмне забезпечення і передаєш клієнту майнові авторські права, на skali або liniowym можеш оподаткувати дохід з цих прав за ставкою 5%. Умови: ведення дослідно-конструкторських робіт, окремий облік, виокремлення в договорі винагороди за авторські права. На ryczałcie IP Box не діє. При 240 000 zł виручки і 80% кваліфікованого доходу загальне навантаження знижується приблизно до 20 000 zł — менше, ніж на ryczałcie 12%, але це потребує документації і зазвичай інтерпретації.
Ryczałt і VAT для програміста
Ryczałt — це податок на доходи; VAT від нього не залежить. До 240 000 zł виручки на рік можеш користуватися звільненням, але послуги для фірм з ЄС (наприклад, контракт із клієнтом з Німеччини) вимагають реєстрації VAT-UE і виставлення фактур зі зворотним нарахуванням (odwrotne obciążenie) — без реєстрації як активний платник VAT. Більшість програмістів на B2B реєструються як платники VAT одразу, щоб відраховувати VAT з обладнання. Детальніше — у статті VAT у Польщі для JDG: коли реєструватися.
Пастка колишнього роботодавця: якщо переходиш з umowy o pracę на B2B з тією самою фірмою і робиш те саме, ryczałt і liniowy виключені в рік переходу і в наступний. Залишається skala. Вихід — інший обсяг послуг або рік перерви, а найкраще порахувати, чи skala разом із доходом із PIT-11 від роботодавця не дає приблизно того самого результату.
Подробиці розрахунків для IT, закордонних контрактів та IP Box описую на сторінці облік для IT і B2B (польською), а порівняння всіх форм — у статті яку форму оподаткування обрати для JDG. Якщо не впевнений у своїй ставці, надішли мені опис послуг з договору — скажу, це 8,5% чи 12%, і чи варто подавати заяву про інтерпретацію.
Часті запитання
Чи платить тестувальник-автоматизатор 8,5%?
Зазвичай ні. Написання автоматичних тестів — це створення програмного забезпечення (PKWiU 62.01), тож 12%. Ставка 8,5% реальна для мануального тестування без коду. При змішаному обсязі робіт розділяєш виручку на фактурі або застосовуєш 12% до всієї суми.
Чи потрібна інтерпретація, щоб застосовувати 8,5%?
Вона не обов'язкова, але при 8,5% в IT податкова часто питає про обсяг послуг. Індивідуальна інтерпретація (40 zł, до 3 місяців) дає захист: якщо ти чесно описав фактичний стан, податкова не може згодом застосувати вищу ставку.
Як обліковувати фактуру в євро на ryczałcie?
Перераховуєш за середнім курсом NBP з останнього робочого дня перед виставленням фактури. Курсові різниці між фактурою і надходженням на рахунок є доходом або витратою — на ryczałcie додатні додаєш до виручки.