Яку форму оподаткування обрати для JDG у Польщі у 2026 — skala, liniowy чи ryczałt
Яку форму оподаткування обрати для JDG у Польщі — це перше рішення, яке впливає на ваш податок щомісяця протягом усього року. Варіантів три: skala, podatek liniowy і ryczałt. Змінити можна лише раз на рік, до 20 лютого. Нижче — як вони працюють, кому що вигідно і на яких цифрах це видно.
Три форми — коротко
| Skala podatkowa | Podatek liniowy | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| Від чого податок | дохід (виручка мінус витрати) | дохід | виручка, без витрат |
| Ставка | 12% до 120 000 zł, далі 32% | 19% | від 2% до 17% залежно від виду діяльності |
| Неоподатковувана сума | 30 000 zł | немає | немає |
| Внесок на здоров'я (składka zdrowotna) | 9% доходу | 4,9% доходу | фіксована сума за порогом виручки |
| Пільги (діти, спільна декларація з чоловіком/дружиною) | так | ні | ні |
Skala podatkowa — для початку і для невеликих доходів
Це форма «за замовчуванням». Перші 30 000 zł доходу на рік не оподатковуються, далі 12% до 120 000 zł і 32% понад. Плюс 9% доходу на здоров'я. Вигідна, коли дохід невеликий, є діти (ulga na dziecko — близько 1 112 zł на рік на першу дитину) або чоловік/дружина без доходу — тоді поріг 120 000 zł подвоюється. Мінус: 32% після 120 000 zł і найвищий внесок на здоров'я.
Podatek liniowy — для великих доходів із витратами
19% від першої злотої, без порогів і пільг, внесок на здоров'я 4,9%. Стає вигіднішим за skala приблизно від 200 000 zł доходу на рік. Підходить, коли є реальні витрати (товар, працівники, обладнання), які знижують дохід, а ryczałt через високу ставку не підходить.
Ryczałt — для послуг із малими витратами
Податок від виручки за ставкою для вашого виду діяльності: 8,5% більшість послуг, 12% IT і програмування, 14% медицина та інженерія, 15% посередництво і реклама, 17% вільні професії, 5,5% будівельні роботи, 3% торгівля. Витрати не зменшують податок. Внесок на здоров'я — фіксований: близько 460 zł на місяць при виручці до 60 000 zł на рік, близько 770 zł до 300 000 zł, близько 1 390 zł понад. Половину внеску можна відняти від виручки.
Приклад на цифрах — 2026
Програміст, виручка 15 000 zł на місяць (180 000 zł на рік), витрати 1 000 zł на місяць, повний ZUS.
- Ryczałt 12%: податок близько 19 700 zł + здоров'я близько 9 200 zł = близько 28 900 zł на рік.
- Liniowy 19%: податок близько 27 800 zł + здоров'я близько 7 200 zł = близько 35 000 zł.
- Skala: податок близько 29 900 zł + здоров'я близько 13 200 zł = близько 43 100 zł.
Перукарка, виручка 8 000 zł на місяць, витрати 2 500 zł (оренда, матеріали): ryczałt 8,5% — близько 13 700 zł на рік разом зі здоров'ям; skala — близько 12 300 zł завдяки неоподатковуваній сумі. Тут skala виграє. Суми орієнтовні.
Кому що обирати — правило
- Витрати менше 20–25% виручки і ставка ryczałt до 12% → ryczałt.
- Дохід до 100 000–120 000 zł, є діти або чоловік/дружина без доходу → skala.
- Дохід понад 200 000 zł і великі витрати → liniowy.
- Плануєте IP Box (5% для програмістів, які передають авторські права) → skala або liniowy, не ryczałt.
Обмеження для українців — на що звернути увагу
Форма оподаткування не залежить від громадянства: з PESEL UKR або картою побиту ви обираєте будь-яку з трьох. Але є два нюанси. Перший: якщо ви працювали за umowa o pracę в польській фірмі і тепер відкриваєте JDG, щоб виставляти їй рахунки за ту саму роботу, — ryczałt і liniowy заборонені в цьому та наступному році, лишається skala. Другий: доходи з України (наприклад, ФОП, який ще працює) враховуються в польській декларації, якщо ви податковий резидент Польщі, — це впливає на вибір форми.
Я веду JDG на всіх трьох формах у рамках ведення JDG — від 350 zł на місяць, однакова ціна для ryczałt і KPiR. Перед реєстрацією рахую всі три варіанти на ваших цифрах. Як відкрити фірму крок за кроком: як відкрити фірму в Польщі. Про податки в цілому: податки в Польщі для JDG у 2026.
Часті запитання
Чи можна змінити форму оподаткування посеред року?
Ні. Форма діє на весь календарний рік. Змінити її можна лише з 1 січня, подавши заяву в CEIDG до 20 лютого (або до 20-го числа місяця після першого доходу). Виняток — примусова втрата права на ryczałt.
Чи впливає PESEL UKR на вибір форми?
Ні. Статус UKR дає право відкрити JDG, але форму оподаткування ви обираєте на тих самих умовах, що й громадяни Польщі: skala, liniowy або ryczałt — будь-яку.
Що таке KPiR і чи потрібна вона на ryczałt?
KPiR — книга доходів і витрат, яку ведуть на skala та liniowy. На ryczałt замість неї ведеться простіша ewidencja przychodów — тільки доходи, без витрат. Обидві веде бухгалтер; ціна в мене однакова.