VAT у Польщі для JDG — тема, де найбільше плутанини: «мені треба бути vatowcem?», «а якщо клієнти з Німеччини?», «чи можна без VAT на ryczałt?». Відповідаю по порядку: ліміт 240 000 zł, хто не має права на звільнення, коли реєструватись добровільно, VAT-UE для роботи з ЄС і що змінює KSeF у 2026.
Звільнення від VAT — ліміт 240 000 zł
Підприємець із виручкою до 240 000 zł на рік (ліміт з 2026, раніше було 200 000 zł) може не реєструватись як платник VAT. Виставляєте рахунки без VAT з приміткою «zwolnienie — art. 113 ust. 1 ustawy o VAT», не подаєте JPK, не відраховуєте VAT з покупок. У перший рік ліміт рахується пропорційно до кількості днів діяльності: відкрилися 1 липня — ліміт близько 120 000 zł.
Хто не може бути звільнений — VAT від першого рахунку
- юридичні послуги, консультації (крім сільськогосподарських), ювелірні послуги;
- продаж товарів: косметика й парфуми, комп'ютери, електроніка, побутова техніка, автозапчастини (при продажу через інтернет), вироби з металів шляхетних;
- послуги стягнення боргів, факторинг;
- підприємці без осідку в Польщі.
Якщо ваша діяльність у цьому списку, реєструєтесь до VAT ще до першої продажі — незалежно від виручки.
Коли реєструватись добровільно
- Клієнти — фірми-платники VAT. Їм байдуже, чи є VAT у рахунку, вони його відраховують. А ви отримаєте право відрахувати VAT із ноутбука, авто, оренди.
- Великі покупки на старті. Обладнання на 50 000 zł — це 9 350 zł VAT, який vatowiec повертає.
- Експорт та послуги для ЄС. Ставка 0% або «відворотне оподаткування» — плюс повернення VAT із витрат.
Не реєструйтесь, якщо клієнти — приватні особи (перукарня, репетиторство, ремонти для населення): VAT 23% зробить вас дорожчими на чверть, а відрахувати майже нічого.
Послуги для клієнтів з ЄС — VAT-UE
Найчастіша ситуація для українських IT-спеціалістів: JDG у Польщі, замовник у Німеччині або Нідерландах. Рахунок виставляєте без VAT з приміткою «odwrotne obciążenie» (reverse charge), але для цього потрібен номер VAT-UE (NIP з префіксом PL). Отримати його можна і без реєстрації як активний платник VAT — форма VAT-R, позначка «podatnik zwolniony rejestrujący się do VAT-UE». Далі щомісяця подаєте інформацію VAT-UE. Купуєте послуги з ЄС або США (Google, Meta, хостинг)? Це «import usług» — VAT нараховуєте самі, навіть як звільнений.
Ставки VAT у Польщі
23% — базова; 8% — частина будівельних робіт для житла, ресторани, готелі, ліки; 5% — основні продукти, книги; 0% — експорт і WDT (продаж фірмі з ЄС з VAT-UE); zw — звільнені: медицина, освіта, фінанси, оренда житла.
Обов'язки платника VAT
- JPK_V7M (щомісяця) або JPK_V7K (щокварталу для малих платників) — до 25-го числа.
- Оплата VAT — до 25-го числа наступного місяця (при кварталі — після кварталу).
- Рахунки з усіма реквізитами, з квітня 2026 — через KSeF.
- Біла книга (biała lista) — оплати понад 15 000 zł тільки на рахунок із реєстру, інакше витрата не визнається.
- Split payment для товарів із додатку 15 (електроніка, будматеріали, паливо) понад 15 000 zł.
VAT і ryczałt — це різні речі
Ryczałt — податок на дохід, VAT — податок на споживання. Можна бути на ryczałt і платником VAT (типово для IT), на ryczałt і звільненим від VAT (типово для послуг населенню), на skala і платником VAT. Одне не залежить від іншого.
Що змінює KSeF у 2026
З 1 квітня 2026 усі підприємці, включно зі звільненими від VAT, виставляють рахунки для польських фірм через KSeF — державну систему е-рахунків. Рахунки для приватних осіб і закордонних клієнтів — поза системою. До кінця 2026 штрафів немає. Детальніше про це в польській частині блогу, а налаштування KSeF для клієнтів роблю в рамках обліку.
Реєстрацію до VAT і VAT-UE, JPK і KSeF веду в рамках ведення JDG. Якщо не впевнені, чи вам реєструватись, — напишіть, хто ваші клієнти і які плануєте покупки, відповім за 10 хвилин. Загальний огляд податків: PIT, ZUS і VAT для JDG.
Часті запитання
Чи можу я виставити рахунок без VAT клієнту з Німеччини, якщо не маю VAT-UE?
Формально ні — для послуг B2B у межах ЄС потрібна реєстрація VAT-UE ще до першої такої операції. Без неї клієнт може не прийняти рахунок, а ви ризикуєте штрафом. Реєстрація безкоштовна, форма VAT-R.
Чи повертають VAT із покупок звільненому підприємцю?
Ні. Право на відрахування VAT має лише активний платник. Звільнений від VAT включає VAT із покупок у витрати (на skala та liniowy) — тобто зменшує податок на дохід, але не повертає VAT.
Чи потрібен VAT для продажів через Etsy або Amazon у ЄС?
Продаж товарів приватним особам в інших країнах ЄС понад 10 000 евро на рік вимагає реєстрації VAT OSS і сплати VAT за ставками країни покупця. До цього порогу — польський VAT або звільнення. Це окрема процедура, яку роблю для клієнтів e-commerce.