Podatek liniowy 19% (лінійний податок) — найбільш недооцінена форма оподаткування JDG. Багато підприємців відкидають його, бо він «дорожчий за 12% на skali», і залишаються на skali podatkowej, сплачуючи 32% з надлишку. Нижче показую, за якого доходу лінійний податок виграє, кому він невигідний і що, крім ставки, має значення.
У чому суть podatku liniowego
Одна ставка 19% від доходу (виручка мінус витрати), незалежно від його розміру. Нема порогів, нема неоподатковуваної суми (kwota wolna), нема більшості пільг. Składka zdrowotna (медичний внесок) — 4,9% доходу, частково відраховується. Ведеш KPiR (книгу доходів і витрат) так само, як на skali, тож кожна фактура-витрата зменшує податок.
Skala чи liniowy — поріг вигідності
На skali podatkowej платиш 12% до 120 000 zł доходу на рік і 32% понад цю суму, але віднімаєш 3 600 zł kwoty zmniejszającej (kwota wolna — 30 000 zł) і платиш 9% składki zdrowotnej. На лінійному — 19% з першого злотого і 4,9% składki zdrowotnej. Обидві форми вирівнюються приблизно на рівні 200 000–230 000 zł доходу на рік, залежно від того, чи подаєш спільну декларацію з чоловіком чи дружиною і чи маєш дітей.
| Річний дохід | Skala (податок + zdrowotna) | Liniowy (податок + zdrowotna) |
|---|---|---|
| 100 000 zł | близько 17 400 zł | близько 23 300 zł |
| 200 000 zł | близько 54 800 zł | близько 46 600 zł |
| 300 000 zł | близько 93 200 zł | близько 69 900 zł |
Суми орієнтовні, без пільг. При 300 000 zł доходу лінійний податок економить понад 23 000 zł на рік.
Кому podatek liniowy вигідний
- Дохід понад 200 000 zł на рік і нема спільної декларації з чоловіком чи дружиною без доходів.
- Високі витрати — працівники, товар, обладнання, лізинг, — через які ryczałt не підходить.
- Галузі з високою ставкою ryczałtu (14–17%: лікарі, архітектори, юристи, консультанти) при значних витратах.
- Фірми, які планують інвестиції — на лінійному амортизаційні відрахування працюють повністю.
Кому лінійний податок невигідний
- Дохід нижче 150 000 zł — skala дешевша, і в тебе є kwota wolna та пільги.
- Спільна декларація з чоловіком чи дружиною без доходів — на skali поріг 120 000 zł подвоюється, на лінійному це неможливо.
- Кілька дітей — пільга на дітей (ulga prorodzinna) діє лише на skali.
- Низькі витрати і ставка ryczałtu 8,5% або 12% — тоді ryczałt вигідніший за обидва варіанти.
Чого нема на лінійному податку
Спільної декларації з чоловіком чи дружиною, декларації як одинокий батько чи мати, пільги на дітей (хіба що маєш інші доходи на skali, наприклад, за umową o pracę), неоподатковуваної суми. Залишаються: пільга на IKZE, термомодернізаційна пільга, пожертви на цілі громадської користі, пільга B+R та IP Box (5% — важливо для IT).
Liniowy і робота за наймом або колишній роботодавець
Ти не можеш обрати лінійний податок, якщо цього року надаєш колишньому або теперішньому роботодавцю послуги, що відповідають обов'язкам за umową o pracę. Достатньо однієї такої фактури, щоб втратити право на лінійний податок за весь рік — заплатиш за skalą з відсотками. Перехід з umowy o pracę на B2B з тією самою фірмою в тому самому році — найчастіший випадок. Іноземці, які переходять з роботи за наймом на власну JDG, потрапляють у цю пастку особливо часто.
Вибір podatku liniowego заявляєш у CEIDG до 20 числа місяця, наступного за першим доходом у році (зазвичай до 20 лютого). Зміна діє до кінця року й переходить на наступні роки, доки ти її не скасуєш.
Liniowy на практиці — на що зважати
Składka zdrowotna 4,9% рахується від доходу за попередній місяць, мінімум близько 325 zł. Авансові платежі податку (zaliczki) сплачуєш щомісяця або щокварталу (малий платник) до 20 числа. Річна декларація — PIT-36L, до 30 квітня. Збиток з лінійного податку переноситься на наступні роки, також після переходу на ryczałt.
Якщо твій дохід наближається до 200 000 zł, порахуй усе до 20 лютого — різниця може становити кільканадцять тисяч злотих на рік. Роблю таке порівняння в межах ведення обліку JDG, а загальний огляд форм оподаткування є в статті яку форму оподаткування обрати для JDG. Для фірм з IT дивись також облік для IT і B2B (польською).
Часті запитання
Чи можу я на лінійному податку скористатися пільгою на дитину?
З доходів від діяльності — ні. Якщо маєш також доходи на skali (umowa o pracę, umowa zlecenie), пільгу відрахуєш від податку з цих доходів у PIT-37 або PIT-36. Сам лінійний (PIT-36L) пільги на дітей не містить.
Як відмовитися від podatku liniowego?
Заявляєш зміну форми в CEIDG до 20 числа місяця, наступного за першим доходом у році, — зазвичай до 20 лютого. Обираєш skalę або ryczałt з 1 січня. Без заяви лінійний податок діє далі, рік за роком.
Чи поєднується лінійний податок з пільгою IP Box?
Так. IP Box (5% від доходу з кваліфікованих прав інтелектуальної власності) діє як на skali, так і на лінійному. На ryczałcie не діє. Потребує окремого обліку і зазвичай індивідуальної інтерпретації (interpretacja indywidualna).