Podatek liniowy 19% (линейный налог) — самая недооценённая форма налогообложения JDG. Многие предприниматели отказываются от него, потому что он «дороже, чем 12% на skali», и остаются на skali podatkowej, платя 32% с превышения. Ниже показываю, при каком доходе линейный налог выигрывает, кому он невыгоден и что, кроме ставки, имеет значение.
В чём суть podatku liniowego
Одна ставка 19% от дохода (выручка минус расходы), независимо от его размера. Нет порогов, нет необлагаемой суммы (kwota wolna), нет большинства льгот. Składka zdrowotna (медицинский взнос) — 4,9% дохода, частично вычитается. Вы ведёте KPiR (книгу доходов и расходов) так же, как на skali, поэтому каждая фактура-расход уменьшает налог.
Skala или liniowy — порог выгодности
На skali podatkowej вы платите 12% до 120 000 zł дохода в год и 32% сверх этой суммы, но вычитаете 3 600 zł kwoty zmniejszającej (kwota wolna — 30 000 zł) и платите 9% składki zdrowotnej. На линейном — 19% с первого злотого и 4,9% składki zdrowotnej. Выравнивание происходит примерно на уровне 200 000–230 000 zł дохода в год, в зависимости от того, подаёте ли вы декларацию совместно с супругом и есть ли у вас дети.
| Годовой доход | Skala (налог + zdrowotna) | Liniowy (налог + zdrowotna) |
|---|---|---|
| 100 000 zł | около 17 400 zł | около 23 300 zł |
| 200 000 zł | около 54 800 zł | около 46 600 zł |
| 300 000 zł | около 93 200 zł | около 69 900 zł |
Суммы ориентировочные, без льгот. При 300 000 zł дохода линейный налог экономит более 23 000 zł в год.
Кому podatek liniowy выгоден
- Доход свыше 200 000 zł в год и нет совместного расчёта с неработающим супругом.
- Высокие расходы — сотрудники, товар, оборудование, лизинг, — из-за которых ryczałt не подходит.
- Отрасли с высокой ставкой ryczałtu (14–17%: врачи, архитекторы, юристы, консультанты) при значительных расходах.
- Фирмы, планирующие инвестиции — на линейном амортизационные отчисления работают полностью.
Кому линейный налог невыгоден
- Доход ниже 150 000 zł — skala дешевле, и у вас есть kwota wolna и льготы.
- Совместный расчёт с супругом без доходов — на skali порог 120 000 zł удваивается, на линейном это невозможно.
- Несколько детей — льгота на детей (ulga prorodzinna) действует только на skali.
- Низкие расходы и ставка ryczałtu 8,5% или 12% — тогда ryczałt выгоднее обоих вариантов.
Чего нет на линейном налоге
Совместного расчёта с супругом, расчёта в качестве одинокого родителя, льготы на детей (если только у вас нет других доходов на skali, например по umowie o pracę), необлагаемой суммы. Остаются: льгота на IKZE, термомодернизационная льгота, пожертвования на цели общественной пользы, льгота B+R и IP Box (5% — важно для IT).
Liniowy и работа по найму или бывший работодатель
Вы не можете выбрать линейный налог, если в этом году оказываете бывшему или нынешнему работодателю услуги, соответствующие обязанностям по umowie o pracę. Достаточно одной такой фактуры, чтобы потерять право на линейный налог за весь год — заплатите по skali с процентами. Переход с umowy o pracę на B2B с той же фирмой в том же году — самый частый случай. Иностранцы, которые переходят с работы по найму на собственную JDG, попадают в эту ловушку особенно часто.
Выбор podatku liniowego вы заявляете в CEIDG до 20 числа месяца, следующего за первым доходом в году (обычно до 20 февраля). Изменение действует до конца года и переходит на следующие годы, пока вы его не отмените.
Liniowy на практике — на что обратить внимание
Składka zdrowotna 4,9% считается от дохода за предыдущий месяц, минимум около 325 zł. Авансовые платежи налога (zaliczki) платите ежемесячно или ежеквартально (малый плательщик) до 20 числа. Годовая декларация — PIT-36L, до 30 апреля. Убыток с линейного налога переносится на следующие годы, также после перехода на ryczałt.
Если ваш доход приближается к 200 000 zł, посчитайте всё до 20 февраля — разница может составить больше десяти тысяч злотых в год. Делаю такое сравнение в рамках ведения учёта JDG, а общий обзор форм налогообложения есть в статье ryczałt, skala или liniowy: какую форму выбрать. Для фирм из IT см. также учёт для IT и B2B (на польском).
Частые вопросы
Могу ли я на линейном налоге воспользоваться льготой на ребёнка?
С доходов от деятельности — нет. Если у вас есть также доходы на skali (umowa o pracę, umowa zlecenie), льготу вычтете из налога с этих доходов в PIT-37 или PIT-36. Сам линейный (PIT-36L) льготы на детей не содержит.
Как отказаться от podatku liniowego?
Заявляете смену формы в CEIDG до 20 числа месяца, следующего за первым доходом в году, — обычно до 20 февраля. Выбираете skalę или ryczałt с 1 января. Без заявления линейный налог действует дальше, год за годом.
Совмещается ли линейный налог с льготой IP Box?
Да. IP Box (5% от дохода с квалифицированных прав интеллектуальной собственности) действует как на skali, так и на линейном. На ryczałcie не действует. Требует отдельного учёта и обычно индивидуальной интерпретации (interpretacja indywidualna).