Ryczałt, skala или liniowy — какую форму налогообложения выбрать для JDG в Польше в 2026

Ryczałt, skala или podatek liniowy — какую форму налогообложения выбрать для JDG в Польше? Это решение влияет на налог каждый месяц в течение года, а изменить его можно один раз — до 20 февраля. Разбираю все три варианта простыми словами, с цифрами на 2026 год и правилом, кому что подходит.

Три формы — сравнение

Skala — старт и небольшие доходы

Форма по умолчанию. Первые 30 000 zł дохода в год не облагаются, затем 12% до 120 000 zł и 32% сверх. Взнос на здоровье 9% дохода. Выгодна при небольшом доходе, детях (льгота около 1 112 zł в год на первого ребёнка) или супруге без дохода — тогда порог 120 000 zł удваивается. Минус: 32% и самый высокий взнос на здоровье.

Liniowy — большие доходы с расходами

19% с первого злотого, без порогов и льгот, взнос на здоровье 4,9%. Выгоднее skala примерно от 200 000 zł дохода в год. Подходит, когда есть реальные расходы — товар, сотрудники, оборудование, — а ryczałt не подходит из-за высокой ставки.

Ryczałt — услуги с малыми расходами

Налог с выручки по ставке для вашего вида деятельности: 8,5% большинство услуг, 12% IT и программирование, 14% медицина и инженерия, 15% посредничество и реклама, 17% свободные профессии, 5,5% строительные работы, 3% торговля. Расходы налог не уменьшают. Взнос на здоровье фиксированный: около 460 zł в месяц при выручке до 60 000 zł в год, около 770 zł до 300 000 zł, около 1 390 zł свыше. Половину взноса можно вычесть из выручки.

Пример на цифрах — 2026

Программист, выручка 15 000 zł в месяц (180 000 zł в год), расходы 1 000 zł в месяц, полный ZUS:

• Ryczałt 12%: налог около 19 700 zł + здоровье около 9 200 zł = около 28 900 zł в год;
• Liniowy 19%: около 27 800 zł + 7 200 zł = около 35 000 zł;
• Skala: около 29 900 zł + 13 200 zł = около 43 100 zł.

Мастер маникюра, выручка 8 000 zł в месяц, расходы 2 500 zł: ryczałt 8,5% — около 13 700 zł в год со здоровьем; skala — около 12 300 zł благодаря необлагаемой сумме. Здесь выигрывает skala. Суммы ориентировочные.

Правило выбора

• Расходы меньше 20–25% выручки и ставка ryczałt до 12% → ryczałt.
• Доход до 100 000–120 000 zł, есть дети или супруг без дохода → skala.
• Доход свыше 200 000 zł и большие расходы → liniowy.
• Планируете IP Box (5% для программистов с передачей авторских прав) → skala или liniowy.

Нюансы для украинцев и белорусов

Гражданство на выбор формы не влияет: с PESEL UKR, картой побыту или визой Poland.Business Harbour доступны все три. Два ограничения. Первое: если вы работали по umowa o pracę в польской фирме и открываете JDG, чтобы выставлять ей счета за ту же работу, — ryczałt и liniowy запрещены в этом и следующем году, остаётся skala. Второе: доходы из Украины или Беларуси (ИП, аренда) учитываются в польской декларации, если вы налоговый резидент Польши, — это влияет на расчёт.

Веду JDG на всех трёх формах в рамках ведения JDG — от 350 zł в месяц, одна цена для ryczałt и KPiR. Перед регистрацией считаю все три варианта на ваших цифрах. Как открыть фирму: открыть фирму в Польше. Обзор налогов: налоги в Польше для JDG в 2026.

Частые вопросы

Можно ли сменить форму налогообложения в середине года?

Нет. Форма действует весь календарный год. Сменить можно только с 1 января, подав заявление в CEIDG до 20 февраля (или до 20-го числа месяца после первого дохода). Исключение — принудительная потеря права на ryczałt.

Влияет ли основание пребывания на выбор формы?

Нет. Карта побыту, PESEL UKR, виза PBH — всё это даёт право открыть JDG, но форму налогообложения вы выбираете на тех же условиях, что и граждане Польши: skala, liniowy или ryczałt.

Что такое KPiR и нужна ли она на ryczałt?

KPiR — книга доходов и расходов для skala и liniowy. На ryczałt вместо неё ведётся ewidencja przychodów — только доходы, без расходов. Обе ведёт бухгалтер; цена у меня одинаковая.