Składka zdrowotna (медичний внесок до ZUS) з 2022 року — другий після податку обов'язковий платіж для JDG і перше, про що питають нові клієнти. У 2026 році його рахують по-різному на skali, на liniowym, а на ryczałcie він взагалі не залежить від доходу. Нижче показую, як порахувати внесок самостійно, з прикладами та підводними каменями.
Три способи розрахунку — залежно від форми оподаткування
| Форма | База | Ставка | Мінімум на місяць |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | дохід за попередній місяць | 9% | 9% від 75% мінімальної зарплати — близько 325 zł |
| Podatek liniowy | дохід за попередній місяць | 4,9% | той самий мінімум, близько 325 zł |
| Ryczałt | поріг річного przychodu (виручки) | фіксована сума | три пороги: до 60 тис., до 300 тис., понад 300 тис. zł |
Головна різниця: на skali і liniowym внесок росте разом із заробітком, а на ryczałcie він передбачуваний, але не зменшується, коли місяць видався слабшим.
Skala podatkowa — 9% від доходу
Дохід (dochód) — це виручка мінус витрати (koszty uzyskania przychodu) і мінус сплачені в цьому місяці соціальні внески (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa). Внесок за місяць рахуєш від доходу попереднього місяця, тож у січні платиш від грудневого доходу.
Приклад. Березень: виручка 15 000 zł, витрати 4 000 zł, соціальні внески 1 800 zł. Дохід = 9 200 zł. Składka zdrowotna за квітень = 9% × 9 200 = 828 zł.
Якщо місяць збитковий, платиш мінімум. На skali медичний внесок не можна відняти ні від доходу, ні від податку — це чисті витрати.
Podatek liniowy — 4,9% від доходу
База та сама, ставка нижча. До того ж частину сплаченого внеску можна віднести до витрат або відняти від доходу — у 2026 році діє річний ліміт такого відрахування (сума щороку оновлюється в оголошенні міністра фінансів). При доході 20 000 zł на місяць внесок становить 980 zł, а реальна вартість після відрахування на кільканадцять відсотків нижча.
Ryczałt — фіксована сума залежно від порогу виручки
На ryczałcie базою є відсоток від середньої зарплати в секторі підприємств за четвертий квартал попереднього року: 60% при виручці до 60 000 zł, 100% — до 300 000 zł і 180% — понад цю суму. Внесок — 9% від цієї бази. Орієнтовно у 2026 році: близько 460 zł, близько 770 zł і близько 1 390 zł на місяць. Половину сплаченого внеску віднімаєш від виручки.
Виручка рахується наростаючим підсумком від початку року. Якщо в липні перевищиш 60 000 zł, з цього місяця платиш вищий внесок, а після закінчення року ZUS донараховує різницю за січень–червень. Це найчастіший сюрприз для тих, хто на ryczałcie, — варто заздалегідь закласти його в бюджет.
Річний перерахунок składki zdrowotnej
Після закінчення року, у декларації за квітень (до 20 травня), ZUS порівнює суму внесків, сплачених за рік, з тим, скільки належало заплатити від річного доходу чи виручки. Результат — доплата або переплата. Переплату повертають за заявою, поданою через PUE ZUS, — зазвичай протягом трьох місяців. На ryczałcie річний перерахунок роблять за сумою виручки, тож може виявитися, що весь рік ти платив замало.
Як законно зменшити składkę zdrowotną
- Змінити форму оподаткування — при високому доході й малих витратах ryczałt дає фіксований внесок замість 9% від усього. Змінити можна раз на рік, до 20 лютого.
- Вчасно проводити витрати — на skali і liniowym кожні 1 000 zł витрат означають на 90 zł (або 49 zł) менший внесок.
- Продаж основного засобу — з 2025 року виручку від продажу авто чи обладнання можна виключити з бази внеску, якщо не відносиш до витрат неамортизовану частину.
- Трудовий договір паралельно з фірмою — якщо працюєш за umową o pracę із зарплатою до мінімальної, а JDG на ryczałcie чи liniowym, внесок із фірми не платиш.
Терміни та формальності
Внесок показуєш у декларації ZUS DRA і сплачуєш до 20-го числа наступного місяця. На skali і liniowym у DRA вказуєш суму доходу — саме від неї ZUS рахує внесок. Помилка в DRA — це помилка у внеску, тому у веденні обліку JDG декларації ZUS я надсилаю сама, після закриття місяця. Якщо польські листи з ZUS чи PUE ZUS незрозумілі — пояснюю українською.
Скільки взагалі платить JDG до ZUS у 2026 році, я розписала в статті ZUS для JDG у 2026. Якщо думаєш, яка форма дасть менший внесок і податок разом, прочитай порівняння яку форму оподаткування обрати для JDG — або просто надішли мені виручку й витрати за останні місяці, і я порахую всі три варіанти.
Часті запитання
Чи платити składkę zdrowotną, якщо фірма у збитку?
Так. На skali і liniowym при збитку або нульовому доході платиш мінімальний внесок — 9% від 75% мінімальної зарплати, близько 325 zł на місяць. На ryczałcie платиш суму, що відповідає твоєму порогу, незалежно від результату.
Чи можна відняти składkę zdrowotną від податку?
На skali — ні. На liniowym можна віднести її до витрат або відняти від доходу в межах річного ліміту. На ryczałcie віднімаєш 50% сплаченого внеску від виручки. На karcie podatkowej — 19% внеску від податку.
Що буде, якщо вказати в DRA неправильний дохід?
ZUS нарахує внесок від указаної суми. Заниження випливе під час річного перерахунку як доплата з відсотками, завищення — як переплата, яку повернуть за заявою. Коригування DRA можна подати будь-коли, але простіше щомісяця стежити за сумами.