JDG чи spółka z o.o.: це питання постає перед кожним великим контрактом, кредитом або першим працівником, і для іноземців у Польщі воно не менш актуальне. Єдиної відповіді немає, але є чіткі критерії: ризик, податки, ZUS, вартість обслуговування і те, як ви хочете виводити гроші. Порівнюю їх пункт за пунктом на цифрах 2026 року.
Відповідальність: найважливіша різниця
У JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza, ФОП по-польськи) ви відповідаєте всім своїм майном: квартирою, автомобілем, заощадженнями, а за спільної власності подружжя ще й майном чоловіка чи дружини. У spółce z o.o. за зобов'язаннями відповідає сама компанія в межах свого майна; правління (zarząd) відповідає лише тоді, коли вчасно не подасть заяву про банкрутство. Якщо ви підписуєте контракти на сотні тисяч злотих, наймаєте людей або працюєте в галузі з ризиком претензій, це аргумент номер один на користь spółki.
Податки: одне чи подвійне оподаткування
JDG: один податок з доходу (skala podatkowa 12/32%, podatek liniowy 19% або ryczałt), і гроші одразу ваші. Spółka: CIT 9% (малий платник із виручкою до 2 млн євро) або 19%, а потім другий податок 19% з дивідендів. Фактично це близько 26% від прибутку при CIT 9%: більше, ніж liniowy, але можна порівняти зі skalą на другому порозі.
Альтернатива: естонський CIT (estoński CIT), коли податок сплачується лише при виплаті прибутку, фактично близько 20% для малого платника. Для spółek, які реінвестують прибуток, це часто найдешевший варіант у Польщі.
ZUS: де spółka виграє
Власник JDG платить повний ZUS (близько 1 800 zł соціальних внесків) плюс składkę zdrowotną (медичний внесок) від доходу. Учасник spółki z o.o., у якій щонайменше два учасники, не платить ZUS за самі частки. В одноосібній spółce z o.o. учасник платить ZUS як підприємець. Член правління, призначений на підставі powołania (без трудового договору), платить лише składkę zdrowotną 9% від винагороди.
| Критерій | JDG | Spółka z o.o. |
|---|---|---|
| Відповідальність | усе майно | майно компанії |
| Податок з прибутку | 12/32%, 19% або ryczałt | CIT 9% або 19% + 19% з дивідендів |
| ZUS власника | повний + składka zdrowotna від доходу | немає при 2+ учасниках |
| Виплата грошей | будь-коли, одразу | дивіденди, винагорода правління, фактура |
| Бухгалтерія | KPiR або облік доходів, від 350 zł | повний облік, від 900 zł |
| Реєстрація | 1 день, безкоштовно | S24: 1–3 дні, близько 350 zł зборів |
Як вивести гроші зі spółki
Про це зазвичай не кажуть на старті: гроші spółki не ваші. Ви виводите їх як дивіденди (після закриття року, 19%), як винагороду за призначення до правління (skala + 9% składki zdrowotnej, без ZUS), як оренду вашого майна компанії або через фактуру з власної JDG (у розумних межах, податкова уважно на це дивиться). Добре продуманий мікс цих способів і є головною роботою бухгалтера spółki.
Вартість обслуговування
JDG: бухгалтерія від 350 zł на місяць, без фінансової звітності. Spółka: повний бухгалтерський облік від 900 zł, річний фінансовий звіт до KRS, ухвали зборів учасників, декларація CIT-8. Різниця за рік становить близько 7 000–10 000 zł, але за нижчого ZUS вона швидко окупається, якщо у вас є партнер.
Коли залишитися на JDG
- Дохід до приблизно 150 000 zł на рік і низький ризик претензій,
- послуги, які підпадають під ryczałt 8,5% або 12%,
- ви хочете отримувати всі гроші одразу, без дивідендів і ухвал,
- ви користуєтеся пільгою ulga na start або пільговим ZUS.
Коли відкривати spółkę z o.o.
- Ризик: великі контракти, виробництво, будівництво, імпорт, працівники,
- партнер або інвестор: частки можна розділити й продати,
- дохід понад 200 000–300 000 zł і план реінвестувати (естонський CIT),
- ви хочете, щоб фірма існувала незалежно від вас: спадкоємність, продаж.
Важливо: перетворення JDG на spółkę z o.o. коштує від кількох до кільканадцяти тисяч злотих (нотаріус, аудитор, KRS) і триває 2–4 місяці. Дешевша альтернатива: відкрити нову spółkę і внести до неї підприємство як вклад (aport) або поступово переносити договори.
Я веду і облік JDG, і повний облік spółek z o.o., тож не маю інтересу схиляти вас до одного чи іншого. Надішліть мені свої цифри, і я порахую обидва варіанти разом із ZUS і вартістю обслуговування. Про вибір форми оподаткування для JDG читайте тут: яку форму оподаткування обрати.
Часті запитання
Чи можна мати JDG і spółkę z o.o. одночасно?
Так, це поширений варіант. JDG обслуговує ваші власні контракти, spółka працює з проєктами з партнером або з вищим ризиком. Обережно з фактурами з JDG до власної spółki: вони мають бути за ринковою ціною і з реальним змістом, бо податкова розглядає це як операцію з пов'язаною особою.
Скільки триває і коштує перетворення JDG на spółkę?
Зазвичай 2–4 місяці і від 5 000 до 15 000 zł: план перетворення, висновок аудитора (у спрощеному порядку не завжди), нотаріальний акт, запис до KRS. Spółka переймає договори, NIP залишається за JDG, а spółka отримує новий.
Чи має учасник spółki z o.o. медичне страхування?
Лише за сам факт участі у spółce з кількома учасниками — ні. Медичне страхування він отримує з іншої підстави: трудовий договір, JDG, призначення до правління з винагородою (внесок 9%), umowa zlecenia або добровільно в NFZ.