Składka zdrowotna (медицинский взнос в ZUS) с 2022 года — второй после налога обязательный платёж для JDG и первое, о чём спрашивают новые клиенты. В 2026 году его считают по-разному на skali, на liniowym, а на ryczałcie он вообще не зависит от дохода. Ниже показываю, как посчитать взнос самостоятельно, с примерами и подводными камнями.
Три способа расчёта — в зависимости от формы налогообложения
| Форма | База | Ставка | Минимум в месяц |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | доход за предыдущий месяц | 9% | 9% от 75% минимальной зарплаты — около 325 zł |
| Podatek liniowy | доход за предыдущий месяц | 4,9% | тот же минимум, около 325 zł |
| Ryczałt | порог годового przychodu (выручки) | фиксированная сумма | три порога: до 60 тыс., до 300 тыс., свыше 300 тыс. zł |
Главное отличие: на skali и liniowym взнос растёт вместе с заработком, а на ryczałcie он предсказуем, но не уменьшается, когда месяц выдался слабее.
Skala podatkowa — 9% от дохода
Доход (dochód) — это выручка минус расходы (koszty uzyskania przychodu) и минус уплаченные в этом месяце социальные взносы (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa). Взнос за месяц считаете от дохода предыдущего месяца, поэтому в январе платите от декабрьского дохода.
Пример. Март: выручка 15 000 zł, расходы 4 000 zł, социальные взносы 1 800 zł. Доход = 9 200 zł. Składka zdrowotna за апрель = 9% × 9 200 = 828 zł.
Если месяц убыточный, платите минимум. На skali медицинский взнос нельзя вычесть ни из дохода, ни из налога — это чистый расход.
Podatek liniowy — 4,9% от дохода
База та же, ставка ниже. Кроме того, часть уплаченного взноса можно отнести к расходам или вычесть из дохода — в 2026 году действует годовой лимит такого вычета (сумма ежегодно обновляется в объявлении министра финансов). При доходе 20 000 zł в месяц взнос составляет 980 zł, а реальная нагрузка после вычета на десять с лишним процентов ниже.
Ryczałt — фиксированная сумма по порогу выручки
На ryczałcie базой служит процент от средней зарплаты в секторе предприятий за четвёртый квартал прошлого года: 60% при выручке до 60 000 zł, 100% — до 300 000 zł и 180% — свыше. Взнос — 9% от этой базы. Ориентировочно в 2026 году: около 460 zł, около 770 zł и около 1 390 zł в месяц. Половину уплаченного взноса вычитаете из выручки.
Выручка считается нарастающим итогом с начала года. Если в июле превысите 60 000 zł, с этого месяца платите более высокий взнос, а после окончания года ZUS доначисляет разницу за январь–июнь. Это самый частый сюрприз для тех, кто на ryczałcie, — его стоит заранее заложить в бюджет.
Годовой перерасчёт składki zdrowotnej
После окончания года, в декларации за апрель (до 20 мая), ZUS сравнивает сумму взносов, уплаченных за год, с тем, сколько полагалось заплатить от годового дохода или выручки. Итог — доплата или переплата. Переплату возвращают по заявлению, поданному через PUE ZUS, — обычно в течение трёх месяцев. На ryczałcie годовой перерасчёт делают по сумме выручки, так что может оказаться, что весь год вы платили слишком мало.
Как законно снизить składkę zdrowotną
- Сменить форму налогообложения — при высоком доходе и небольших расходах ryczałt даёт фиксированный взнос вместо 9% со всего. Менять можно раз в год, до 20 февраля.
- Своевременно проводить расходы — на skali и liniowym каждые 1 000 zł расходов уменьшают взнос на 90 zł (или 49 zł).
- Продажа основного средства — с 2025 года выручку от продажи автомобиля или оборудования можно исключить из базы взноса, если не относите к расходам неамортизированную часть.
- Трудовой договор параллельно с фирмой — если вы работаете по umowie o pracę с зарплатой до минимальной, а JDG на ryczałcie или liniowym, взнос с фирмы не платите.
Сроки и формальности
Взнос показываете в декларации ZUS DRA и платите до 20-го числа следующего месяца. На skali и liniowym в DRA указываете сумму дохода — именно от неё ZUS считает взнос. Ошибка в DRA — это ошибка во взносе, поэтому при ведении учёта JDG декларации ZUS я отправляю сама, после закрытия месяца. Если письма из ZUS или сообщения в PUE ZUS на польском непонятны — объясняю по-русски.
Сколько вообще платит JDG в ZUS в 2026 году, я расписала в статье ZUS для JDG в 2026. Если думаете, какая форма даст меньший взнос и налог вместе, прочитайте сравнение ryczałt, skala или liniowy — или просто пришлите мне выручку и расходы за последние месяцы, и я посчитаю все три варианта.
Частые вопросы
Нужно ли платить składkę zdrowotną, если фирма в убытке?
Да. На skali и liniowym при убытке или нулевом доходе платите минимальный взнос — 9% от 75% минимальной зарплаты, около 325 zł в месяц. На ryczałcie платите сумму, соответствующую вашему порогу, независимо от результата.
Можно ли вычесть składkę zdrowotną из налога?
На skali — нет. На liniowym её можно отнести к расходам или вычесть из дохода в пределах годового лимита. На ryczałcie вычитаете 50% уплаченного взноса из выручки. На karcie podatkowej — 19% взноса из налога.
Что будет, если указать в DRA неправильный доход?
ZUS начислит взнос от указанной суммы. Занижение всплывёт при годовом перерасчёте как доплата с процентами, завышение — как переплата, которую вернут по заявлению. Корректировку DRA можно подать в любой момент, но проще каждый месяц следить за суммами.