Эстонский CIT (estoński CIT) — это ryczałt от доходов компаний: налог вы платите только тогда, когда выплачиваете прибыль участникам. Пока деньги работают в фирме, налога нет. Для многих spółek z o.o. это сейчас самая дешёвая форма налогообложения в Польше, но с условиями, которые легко нарушить. Объясняю, как это работает, кому подходит и как на него перейти.
В чём суть эстонского CIT
В классическом CIT компания каждый год платит 9% или 19% от дохода независимо от того, выплачивает ли она прибыль. В эстонском налог появляется в момент выплаты дивидендов (или другой выгоды в пользу участника). Ставка: 10% для малого плательщика (mały podatnik), 20% для остальных. Участник с дивидендов платит 19% PIT, но вычитает часть CIT, уплаченного компанией: 90% у малого плательщика, 70% у крупного.
Сколько это выходит на самом деле
| Вариант | Налог компании | Налог участника | Всего от прибыли |
|---|---|---|---|
| Классический CIT, малый плательщик | 9% | 19% с дивидендов | около 26,3% |
| Эстонский CIT, малый плательщик | 10% | 19% минус 90% CIT | около 20% |
| Классический CIT, крупный плательщик | 19% | 19% | около 34,4% |
| Эстонский CIT, крупный плательщик | 20% | 19% минус 70% CIT | около 25% |
К тому же нет налога с нераспределённой прибыли — если реинвестировать половину прибыли, фактическая нагрузка падает примерно до 10%.
Условия — кто может выбрать эстонский CIT
- Правовая форма: spółka z o.o., spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.
- Участники: только физические лица. Если участником является другая компания — не подходит.
- Без участия в других компаниях: компания не может иметь доли в других компаниях или фондах.
- Занятость: не менее 3 человек на трудовом договоре (или эквивалент по договорам с ZUS) в течение минимум 300 дней в году. Новые фирмы и малые плательщики имеют более мягкие пороги в первые годы — от 1 ставки с постепенным доведением до 3.
- Структура доходов: менее 50% доходов (przychody) от процентов, долговых требований, авторских прав, поручительств — то есть компания должна реально вести операционную деятельность.
- Отчётность: бухгалтерский учёт по польским правилам, а не по МСФО (MSR).
Скрытая прибыль — главная ловушка
Облагаются не только дивиденды, но и любая выгода в пользу участника или связанного лица, которая экономически является выплатой прибыли: заём участнику, аренда у участника по завышенной цене, служебный автомобиль, используемый в личных целях (50% расходов), подарки, чрезмерное вознаграждение. Налоговая рассматривает это как дивиденды и начисляет налог. Поэтому перед переходом на эстонский CIT приводят в порядок расчёты с участниками.
Как перейти на эстонский CIT
- Проверьте условия — особенно структуру участников и занятость.
- Приведите в порядок договоры с участниками и связанными лицами.
- Подайте уведомление ZAW-RD в Urząd Skarbowy до конца первого месяца налогового года, с которого хотите применять эстонский CIT. Можно и в течение года — тогда вы закрываете учётный период и начинаете новый налоговый год.
- Составьте начальную корректировку (korekta wstępna) — информацию о разнице между налоговым и бухгалтерским результатом. Налог с неё вы платите, только если выйдете из эстонского CIT раньше чем через 4 года.
- Рассчитайте доход от преобразования, если компания возникла в результате преобразования JDG, — это отдельная тема.
Выбор на 4 года
Эстонский CIT выбирают на 4 налоговых года, и он автоматически продлевается на следующие. Право теряется, когда вы перестаёте соответствовать условиям (напр., участником становится компания, падает число работников) — с конца года, в котором это произошло, а в некоторых случаях задним числом.
Кому эстонский CIT не подходит: компаниям, которые каждый год выплачивают всю прибыль (экономия около 6 процентных пунктов может не покрыть расходов на дополнительный анализ), компаниям, где участником является другая компания, компаниям без работников и фирмам, которые планируют продать доли в течение 4 лет.
Может ли JDG пользоваться эстонским CIT
Нет — это налог для компаний. Владелец JDG должен сначала учредить spółkę или преобразовать деятельность. Как это сделать иностранцу, рассказываю в статье как открыть spółkę z o.o. в Польше, а сравнение обеих форм на польском — здесь: JDG czy spółka z o.o. w 2026. Для эстонского CIT важно лишь, чтобы участниками были физические лица, — польское гражданство не требуется.
Я веду компании на эстонском CIT в составе услуги полного бухгалтерского учёта spółki — с отдельным учётом скрытой прибыли и контролем занятости. Если ваша компания оставляет прибыль в фирме, проверьте это до конца года: переход с 1 января требует уведомления до 31 января.
Частые вопросы
Является ли вознаграждение правления скрытой прибылью?
До пятикратного размера средней зарплаты (и в рыночных пределах) — нет. Превышение сверх этого лимита является скрытой прибылью и облагается как дивиденды. Поэтому вознаграждение участников, которые входят в правление, устанавливают осторожно.
Что делать, если в компании нет работников?
Условие занятости — базовое: 3 человека на трудовом договоре (или эквивалент по договорам с ZUS) в течение 300 дней в году. Малый плательщик и новая компания могут начинать с 1 ставки и доходить до 3 в следующие годы. Компания без работников эстонским CIT не воспользуется.
Подаю ли я CIT-8 на эстонском CIT?
Нет — вместо этого вы подаёте годовую декларацию CIT-8E до конца третьего месяца после налогового года. Налог платите при каждой выплате прибыли (до 20-го числа следующего месяца) и со скрытой прибыли.