Естонський CIT (estoński CIT) — це ryczałt від доходів компаній: податок ви сплачуєте лише тоді, коли виплачуєте прибуток учасникам. Поки гроші працюють у фірмі, податку немає. Для багатьох spółek z o.o. це зараз найдешевша форма оподаткування в Польщі, але з умовами, які легко порушити. Пояснюю, як це працює, кому підходить і як на нього перейти.
У чому суть естонського CIT
У класичному CIT компанія щороку платить 9% або 19% від доходу незалежно від того, чи виплачує прибуток. В естонському податок з'являється в момент виплати дивідендів (або іншої вигоди на користь учасника). Ставка: 10% для малого платника (mały podatnik), 20% для решти. Учасник із дивідендів платить 19% PIT, але відраховує частину CIT, сплаченого компанією: 90% у малого платника, 70% у великого.
Скільки це виходить насправді
| Варіант | Податок компанії | Податок учасника | Разом від прибутку |
|---|---|---|---|
| Класичний CIT, малий платник | 9% | 19% від дивідендів | близько 26,3% |
| Естонський CIT, малий платник | 10% | 19% мінус 90% CIT | близько 20% |
| Класичний CIT, великий платник | 19% | 19% | близько 34,4% |
| Естонський CIT, великий платник | 20% | 19% мінус 70% CIT | близько 25% |
До того ж немає податку з нерозподіленого прибутку — якщо реінвестувати половину прибутку, фактичне навантаження падає до близько 10%.
Умови — хто може обрати естонський CIT
- Правова форма: spółka z o.o., spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.
- Учасники: лише фізичні особи. Якщо учасником є інша компанія — не підходить.
- Жодних часток в інших організаціях: компанія не може мати часток в інших компаніях чи фондах.
- Працевлаштування: щонайменше 3 особи на етаті (або еквівалент за договорами з ZUS) протягом мінімум 300 днів на рік. Нові фірми й малі платники мають м'якші пороги в перші роки — від 1 етату з поступовим доведенням до 3.
- Структура доходів: менше 50% доходів (przychody) із відсотків, боргових вимог, авторських прав, порук — тобто компанія має реально вести операційну діяльність.
- Звітність: облік ведеться за польськими правилами бухгалтерського обліку, не за МСФЗ (MSR).
Приховані прибутки — найбільша пастка
Оподатковуються не лише дивіденди, а й будь-яка вигода на користь учасника чи пов'язаної особи, яка економічно є виплатою прибутку: позика учаснику, оренда в учасника за завищеною ціною, службове авто, яким користуються приватно (50% видатків), дарування, надмірна винагорода. Податкова розглядає це як дивіденди й нараховує податок. Тому перед переходом на естонський CIT упорядковують розрахунки з учасниками.
Як перейти на естонський CIT
- Перевірте умови — особливо структуру учасників і працевлаштування.
- Упорядкуйте договори з учасниками та пов'язаними особами.
- Подайте повідомлення ZAW-RD до Urząd Skarbowy до кінця першого місяця податкового року, з якого хочете застосовувати естонський CIT. Можна й протягом року — тоді ви закриваєте бухгалтерські книги і починаєте новий податковий рік.
- Складіть початкове коригування (korekta wstępna) — інформацію про різниці між податковим і бухгалтерським результатом. Податок із нього ви платите лише тоді, якщо вийдете з естонського CIT раніше ніж за 4 роки.
- Розрахуйте дохід від перетворення, якщо компанія виникла внаслідок перетворення JDG, — це окрема тема.
Вибір на 4 роки
Естонський CIT обирають на 4 податкові роки, і він автоматично продовжується на наступні. Право втрачається, коли ви перестаєте відповідати умовам (напр., учасником стає компанія, падає кількість працівників) — з кінця року, у якому це сталося, а в деяких випадках заднім числом.
Кому естонський CIT не має сенсу: компаніям, що щороку виплачують увесь прибуток (економія близько 6 відсоткових пунктів може не покрити витрат на додатковий аналіз), компаніям, де учасником є інша компанія, компаніям без працівників і фірмам, які планують продати частки протягом 4 років.
Чи може JDG користуватися естонським CIT
Ні — це податок для компаній. Власник JDG має спершу заснувати spółkę або перетворити діяльність. Порівняння обох форм польською: JDG czy spółka z o.o. w 2026. Якщо ви іноземець і лише плануєте компанію, загляньте на сторінку як відкрити фірму в Польщі: учасником spółki z o.o. може бути й особа без польського громадянства, а для естонського CIT важливо лише, щоб учасниками були фізичні особи.
Я веду компанії на естонському CIT у межах повного бухгалтерського обліку spółki — з окремим обліком прихованих прибутків і контролем працевлаштування. Якщо ваша компанія залишає прибуток у фірмі, перевірте це до кінця року: перехід із 1 січня вимагає повідомлення до 31 січня.
Часті запитання
Чи є винагорода правління прихованим прибутком?
До п'ятикратного розміру середньої зарплати (і в ринкових межах) — ні. Надлишок понад цей ліміт є прихованим прибутком і оподатковується як дивіденди. Тому винагороду учасників, які є членами правління, встановлюють обережно.
Що робити, якщо в компанії немає працівників?
Умова працевлаштування — базова: 3 особи на етаті (або еквівалент за договорами з ZUS) протягом 300 днів на рік. Малий платник і нова компанія можуть починати з 1 етату й доходити до 3 у наступні роки. Компанія без працівників естонським CIT не скористається.
Чи подаю я CIT-8 на естонському CIT?
Ні — натомість ви подаєте річну декларацію CIT-8E до кінця третього місяця після податкового року. Податок сплачуєте при кожній виплаті прибутку (до 20-го числа наступного місяця) і з прихованих прибутків.